Napiwki w świetle prawa podatkowego

Na gruncie podatku dochodowego napiwek będzie stanowić przychód z działalności gospodarczej, ze stosunku pracy lub umowy zlecenia jeśli będzie doliczony do rachunku, a także wtedy, gdy nie zostanie w nim ujęty, ale jest traktowany jako kwota wspólna należąca do właściciela firmy i przeznaczony do podziału między pracowników. W konsekwencji po stronie pracodawcy powstanie obowiązek naliczenia, pobrania i odprowadzenia pracownikowi z tytułu otrzymanych napiwków zaliczki na podatek dochodowy i przekazania mu deklaracji PIT-11. Jeśli pracodawca tego nie zrobi pracownik powinien sam wykazać napiwki w rocznym zeznaniu podatkowym. Pracodawca zwolniony jest z tych obowiązków jeśli napiwek jest wręczany przez klienta bezpośrednio pracownikowi i jest przeznaczony wyłącznie dla niego. W tej sytuacji pracownik musi uwzględnić ten przychód w zeznaniu rocznym.

Jeśli napiwek stanowi przychód ze stosunku pracy lub umowy zlecenia to będzie doliczany do pozostałych składników wynagrodzenia i powiększy podstawę wymiaru składek na ZUS.

Z kolei o tym, że czy napiwek będzie obciążony podatkiem VAT decyduje, czy został doliczony do rachunku czy wręczony przez klienta bezpośrednio osobie, która go obsługuje. W pierwszym przypadku jest traktowany jako część zapłaty i opodatkowany podatkiem od towarów i usług. Jeśli natomiast jest wręczony całkowicie dobrowolnie, w kwocie wybranej przez klienta, to nie stanowi dla restauratora, właściciela zakładu fryzjerskiego czy taksówkarza obrotu, który jest podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług, a więc nie podlega VAT.

Adam Pankowski
Kancelaria Doradztwa Podatkowego Adam Pankowski

Potrzebujesz wsparcia, masz problem z zakresu podatków lub księgowości w Twojej firmie? Zapraszamy do współpracy! www.apankowski.pl

Więcej informacji o nas w Katalogu firm